Le traitement fiscal des services financiers et d\u2019assurance figure \u00e0 nouveau \u00e0 l\u2019agenda europ\u00e9en. En juillet, une \u00e9tude approfondie, r\u00e9alis\u00e9e \u00e0 la demande de la Commission europ\u00e9enne, a \u00e9t\u00e9 publi\u00e9e sur le cadre fiscal actuel applicable au secteur financier.<\/p>\n\n\n\n
\u00c0 ce stade, aucune proposition l\u00e9gislative n\u2019est sur la table et le r\u00e9gime de TVA actuel reste inchang\u00e9. L\u2019\u00e9tude relance toutefois un d\u00e9bat qui revient p\u00e9riodiquement depuis pr\u00e8s de vingt ans et donne une bonne indication des diff\u00e9rentes pistes de r\u00e9forme susceptibles d\u2019\u00eatre envisag\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n
Un grand nombre de services financiers et d\u2019assurance sont actuellement exon\u00e9r\u00e9s de TVA. Dans le secteur de l\u2019assurance, cette exon\u00e9ration s\u2019applique \u00e9galement aux prestations connexes effectu\u00e9es par les courtiers d\u2019assurance. Les fondements du r\u00e9gime europ\u00e9en remontent \u00e0 1977.<\/p>\n\n\n\n
Cette exon\u00e9ration pr\u00e9sente toutefois un inconv\u00e9nient majeur. Pour les activit\u00e9s exon\u00e9r\u00e9es, la TVA grevant les services achet\u00e9s ne peut, en principe, pas \u00eatre r\u00e9cup\u00e9r\u00e9e. Cette TVA non d\u00e9ductible, souvent qualifi\u00e9e de hidden VAT<\/em>, constitue d\u00e8s lors un co\u00fbt effectif. L\u2019\u00e9tude souligne que cette situation peut influencer les d\u00e9cisions des entreprises, notamment lorsque le recours \u00e0 des prestataires externes s\u2019av\u00e8re fiscalement plus co\u00fbteux que l\u2019exercice de la m\u00eame activit\u00e9 en interne. \u00c0 mesure que les cha\u00eenes de valeur financi\u00e8res se sp\u00e9cialisent et se digitalisent, cet effet prend davantage d\u2019importance.<\/p>\n\n\n\n Le cadre fiscal europ\u00e9en est par ailleurs complexe et fragment\u00e9. L\u2019application de l\u2019exon\u00e9ration de TVA diff\u00e8re sur certains points entre les \u00c9tats membres, auxquels s\u2019ajoutent diverses taxes sectorielles nationales, notamment les taxes sur les op\u00e9rations d\u2019assurance. Cette situation peut entra\u00eener une ins\u00e9curit\u00e9 juridique, des co\u00fbts de mise en conformit\u00e9 suppl\u00e9mentaires et des obstacles aux activit\u00e9s transfrontali\u00e8res.<\/p>\n\n\n\n Ce n\u2019est pas la premi\u00e8re fois que l\u2019Europe tente de r\u00e9former ce r\u00e9gime. D\u00e8s 2007, la Commission europ\u00e9enne avait propos\u00e9 une modernisation des r\u00e8gles de TVA applicables aux services financiers et d\u2019assurance. La l\u00e9gislation fiscale europ\u00e9enne requ\u00e9rant l\u2019unanimit\u00e9 des \u00c9tats membres et aucun accord n\u2019ayant pu \u00eatre trouv\u00e9, ces propositions ont finalement \u00e9t\u00e9 retir\u00e9es en 2016.<\/p>\n\n\n\n La nouvelle \u00e9tude ne constitue pas une proposition l\u00e9gislative, mais apporte une contribution technique au d\u00e9bat politique europ\u00e9en. Elle regroupe les mesures potentielles autour de trois grandes orientations de r\u00e9forme.<\/p>\n\n\n\n Une premi\u00e8re orientation consisterait \u00e0 maintenir l\u2019exon\u00e9ration de TVA existante tout en modernisant et en harmonisant davantage les d\u00e9finitions et les r\u00e8gles de d\u00e9duction. L\u2019\u00e9tude examine explicitement, entre autres, l\u2019interm\u00e9diation et les services li\u00e9s \u00e0 l\u2019assurance, domaines dans lesquels les d\u00e9limitations actuelles ne sont pas toujours claires ou appliqu\u00e9es de mani\u00e8re uniforme.<\/p>\n\n\n\n Une deuxi\u00e8me orientation maintiendrait \u00e9galement l\u2019exon\u00e9ration, tout en cherchant \u00e0 r\u00e9duire la TVA non d\u00e9ductible. L\u2019\u00e9tude examine notamment une application plus large et plus harmonis\u00e9e des groupements TVA ainsi que la possibilit\u00e9 pour les prestataires de services financiers d\u2019opter pour la taxation de certains services.<\/p>\n\n\n\n L\u2019orientation la plus ambitieuse consisterait \u00e0 revoir l\u2019exon\u00e9ration elle-m\u00eame. Plusieurs variantes sont examin\u00e9es : soumettre l\u2019ensemble des services financiers \u00e0 la TVA, supprimer l\u2019exon\u00e9ration uniquement pour les services r\u00e9mun\u00e9r\u00e9s par des honoraires ou des commissions, ou recourir \u00e0 une solution alternative telle qu\u2019une Financial Activities Tax<\/em> (FAT). Dans ces sc\u00e9narios, l\u2019interaction avec les taxes sectorielles existantes est \u00e9galement prise en compte afin d\u2019\u00e9viter une double imposition ou une imposition excessive.<\/p>\n\n\n\n Voor verzekeringsmakelaars raakt het dossier verschillende elementen tegelijk.<\/p>\n\n\n\n Een eerste aandachtspunt is de afbakening van de btw-vrijstelling voor verzekeringsbemiddeling zelf. De studie identificeert intermediation en insurance-related services expliciet als een gebied waar modernisering en verduidelijking van de definities wenselijk kan zijn.<\/p>\n\n\n\n Daarnaast speelt de hidden VAT<\/em> op aangekochte diensten. Voor makelaars die steeds meer beroep doen op externe technologie-, data- en andere gespecialiseerde dienstverleners, kan niet-aftrekbare btw een re\u00eble kost vormen.<\/p>\n\n\n\n Ook de behandeling van commissies en fees verdient aandacht. E\u00e9n van de meer fundamentele hervormingsscenario’s onderzoekt immers specifiek de mogelijkheid om de vrijstelling op te heffen voor financi\u00eble diensten die via fees en commissies worden vergoed.<\/p>\n\n\n\n Ten slotte kan een eventuele btw-hervorming niet los worden gezien van bestaande verzekeringstaksen en andere sectorale belastingen. Ook het fiscale level playing field met bancaire en andere financi\u00eble producten is daarbij relevant. Elke hervorming moet daarom worden beoordeeld op haar totale impact op ondernemingen \u00e9n klanten.<\/p>\n\n\n\n Pour l\u2019instant, rien ne change. L\u2019\u00e9tude souligne elle-m\u00eame que les choix relatifs \u00e0 une \u00e9ventuelle r\u00e9forme rel\u00e8vent, en d\u00e9finitive, d\u2019une d\u00e9cision politique. Elle conclut n\u00e9anmoins que tant une modernisation progressive qu\u2019une r\u00e9forme plus fondamentale sont techniquement envisageables.<\/p>\n\n\n\n Le Parlement europ\u00e9en a lui aussi relanc\u00e9 le d\u00e9bat. Dans sa r\u00e9solution du 7 juillet 2026, il invite la Commission \u00e0 poursuivre l\u2019\u00e9valuation des diff\u00e9rentes pistes de r\u00e9forme, en accordant une attention particuli\u00e8re \u00e0 la TVA non d\u00e9ductible, \u00e0 la fragmentation, \u00e0 la comp\u00e9titivit\u00e9, aux consommateurs et \u00e0 l\u2019interaction avec les taxes sectorielles nationales.<\/p>\n\n\n\n Becobra suit le dossier et participe \u00e0 la BIPAR Taxation Working Party, au sein de laquelle les cons\u00e9quences potentielles pour l\u2019interm\u00e9diation en assurance et les d\u00e9veloppements europ\u00e9ens sont suivis.<\/p>\n\n\n\nQuelles r\u00e9formes sont envisag\u00e9es ?<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Pourquoi est-ce pertinent pour les courtiers d\u2019assurance ?<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Et maintenant ?<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n